企业所得税再减！小规模增值税起征点提至10万

重大利好！史上最大减税来了，

企业所得税大改，直接减半！

小规模月收入小于10万免增值税！

2019年1月1日起实施！

　　国务院常务会议

国家宣布大政策：

企业所得税大变！增值税大改！

　　来划重点

　　一是大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

      二是对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

      三是允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

      四是扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

      五是为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。上述减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

　　实务政策一

      对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。

　　没看懂，举个例子：

　　【税务理解】第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，税负降至5%（应纳税所得额×5%=应纳税所得额×25%×20%）

　　【例1】小型微利企业2019年度年应纳税所得额90万，应纳企业所得税税额=90×25%×20%=4.5万

　　【税务理解】小型微利企业年应纳税所得额100万元到300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，使税负降至10%（应纳税所得额×10%=应纳税所得额×50%×20%）

　　【例2】小型微利企业2019年度年应纳税所得额220万，应纳企业所得税税额=100×25%×20%+（220-100）×50%×20%=5万+12万=17万

　　实务政策二

       是对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

　　没看懂，举个例子：

　　【税务理解】增值税起征点由月销售额 3万元提高到10万元：换成按季纳税增值税起征点30万元。

　　【例3】我是增值税小规模纳税人，增值税属于季报，2019年第一季度销售货物含税金额309000元，计算应纳增值税多少？

　　应交增值税=0元

　　账务处理

　　销售货物的分录：

　　借：应收账款          309000

　　　　贷：主营业务收入              300000

　　　　　　应交税费-应交增值税   9000

　　减免增值税的分录：

　　借：应交税费-应交增值税   9000

　　　　贷：营业外收入                   9000