增值税法施行后，一般纳税人以清包工方式提供建筑服务还可以适用简易计税吗？

问题1：一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，可以选择简易计税吗？

可以。自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。

提示：以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

问题2：清包工项目选择简易计税，征收率是多少？和一般计税有什么区别？

一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，适用一般计税方法的，按照9%税率计算缴纳增值税；适用简易计税方法的，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。

Q3：一般纳税人选择简易计税方法要怎么计算销售额和应纳税额？

一般纳税人按照简易计税方法依照规定征收率计算缴纳增值税的，按照下列公式计算销售额和应纳税额：

销售额=含税销售额÷（1+规定征收率）

应纳税额=销售额×规定征收率

2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除后计算应纳税额。

04：我们公司同时有简易计税和一般计税项目，像水电费、办公用品这种分不清用途的进项税额，需要怎么处理呢？

一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分不得抵扣的进项税额的，应当按照销售额或者收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年1月的纳税申报期内进行全年汇总清算。

Q5：选择适用简易计税方法后，还能变更为一般计税方法吗？

一般纳税人自选择适用简易计税方法当月起，36个月内不得变更；期限届满后，自选择适用一般计税方法当月起，36个月内不得再选择适用简易计税方法。因此，选择计税方法前要结合业务实际谨慎考量。

Q6：我公司刚接手一个项目在外省，客户提前支付了一笔预付款，需要预缴增值税吗？如何计算应预缴税款？

是的。跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务或者采取预收款方式提供建筑服务应按规定预缴增值税。

（一）跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务

适用一般计税方法计税的预征率为2%，适用简易计税方法计税的预征率为3%。

应预缴税款=（当期全部含税价款-支付的分包款）÷（1+适用税率或征收率）×预征率

纳税人扣除支付的分包款后的余额为负数的，可以结转下期预缴税款时继续扣除。纳税人应当按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

（二）采取预收款方式提供建筑服务

适用一般计税方法计税的预征率为2%，适用简易计税方法计税的预征率为3%。

应预缴税款=（当期取得的预收款-支付的分包款）÷（1+适用税率或征收率）×预征率

纳税人扣除支付的分包款后的余额为负数的，可以结转下期预缴税款时继续扣除。纳税人应当按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

【政策依据】

1.《中华人民共和国增值税法》

2.《中华人民共和国增值税法实施条例》

3.《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）

4.《财政部 税务总局关于发布<增值税预缴税款管理办法>的公告》（财政部 税务总局公告2026年第14号）

（来源：广东税务）

更多创业与财税指导，请关注微信公众号【四海企业服务】。如果您正考虑在佛山禅城/南海注册公司，或在经营过程遇到财税难题，如需一对一咨询，请联系我们！