发票税率栏特殊标识全解析

日常审核发票，你是不是经常遇到：税率栏没有13%、9%、6%、3%、1%（小规模纳税人3%征收率应税项目，减按1%征收政策执行至2027年12月31日），反而出现*、***，甚至直接写“不征税”、0%、空白等特殊情况？

很多财务人员看到就困惑，分不清是否合规、能不能入账、能否抵扣进项。今天一次性讲透所有税率栏特殊标识，以后审核发票再也不用纠结。

一、税率栏：*（单星号）

• 适用场景

电信话费、宽带费汇总开具的增值税普通发票（含纸质普票、电子普票）

部分旧系统下小规模纳税人免征增值税项目开具的普通发票（现行主流系统已改为“免税”字样）

• 出现原因

电信多税率合并展示：电信业务同时包含基础电信服务（9%）和增值电信服务（6%）。自2026年1月1日起，手机流量、短信彩信、互联网宽带接入已由增值电信调整为基础电信，税率由6%调整为9%。开票系统自动合并多税率项目，统一显示为单星号*。

少数免征增值税场景在旧开票系统中也会显示*。

• 实务要点补充

电信业务开具增值税专用发票不会显示*，会正常分列对应税率。

电信普通发票的税额栏通常也显示为*（国税总局特许运营商电子发票不做价税分离），但不影响收票方正常使用。

• 核心判定

二、税率栏：***（三星号）

三星号是最易混淆的标识。区分合规与否的核心看：有无税额、有无备注、发票类型。

1. 差额征税发票（必须备注“差额征税”）

· 适用行业

劳务派遣、人力资源外包、旅游服务、经纪代理服务等选择差额计税的行业。

· 2026年重要政策变化

一般纳税人：提供劳务派遣服务，自2026年1月1日起取消5%简易差额计税，改为6%一般计税差额扣除（代用工单位支付的工资、社保、公积金可从含税销售额中扣除）。

小规模纳税人：2026-2027年过渡期内，提供劳务派遣服务统一按1%全额计税（3%减按1%），不再适用差额计税。

特别提示：一般纳税人适用差额计税须具备相应资质。无劳务派遣资质的企业，不得扣除代付工资、社保等，须按全额6%计算缴纳增值税，且不得开具差额征税发票。

· 核心判定

税额：票面带有对应计税金额。

进项抵扣：取得合规专票，按票面注明税额正常抵扣（票面税额已为差额计税后的可抵扣税额，无需二次计算）；普票不可抵扣。

关键红线：无“差额征税”备注的三星号发票，直接拒收，不予报销入账。

注：行业选择全额计税开票时，税率栏正常显示征收率，不会显示***。

2. 免税项目发票

· 适用行业

医疗服务、教育服务、跨境免税服务等免征增值税项目。

· 实务区分

纳税人自行开具的合规自产农产品免税发票，税率栏规范标注“免税”字样，不会显示***。

税务机关代开的自产农产品免税发票，税率栏正常显示***，属于合规情形。

· 核心判定

3. 个人/住房租赁企业出租住房发票

· 政策依据

《财政部 税务总局 住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（2021年第24号）。个人出租住房，以及住房租赁企业向个人出租住房，可按规定享受优惠征收率。

核心判定

展示形式：系统常态合规展示为1.5%；极少数代开票面显示***属于系统展示差异，仍为合规发票。

税额：合规票面带有对应计税金额。

进项抵扣：取得合规专票可正常抵扣，普票不可抵扣。

必备要求：专票、普票的备注栏均必须注明不动产详细地址，无备注为不合规发票。

重要区分：2026年增值税法施行后，个人出租住房按3%征收率减按1.5%缴纳增值税；住房租赁企业（一般纳税人）向个人出租住房，可选择适用5%征收率减按1.5%简易计税。两类主体适用的政策依据和征收率规定不同，取得发票时需注意区分，但票面税率栏均为1.5%（或极少数代开显示***）。

4. 小规模未达起征点免税普票

· 政策依据

小规模纳税人月销售额≤10万元、季度销售额≤30万元，开具普通发票可享受免征增值税政策。

· 核心判定

适用范围：仅限3%征收率应税项目的增值税普通发票；5%征收率项目（不动产租赁等）未达起征点，税率栏正常显示5%，不显示***。

税率栏显示：根据国家税务总局规定，现行金税系统下，合规开具的免税普通发票税率栏应填写“免税”字样。“免税”是合规标准显示，不再显示***（极少数旧代开系统可能例外，但不建议作为判定依据）。

发票限制：仅限普票；小规模开具专票不享受免税，税率栏正常显示1%。

税额：票面无税金。

进项抵扣：一律不得抵扣。

三、税率栏：“不征税”

· 编码范围

601–650系列不征税专用税收分类编码（共31项。其中601–616为原保留项目，常见如601预付卡销售、602预收款、612建筑服务预收款等；617–650为2026年增值税法施行后新增项目）。

· 适用项目

充值卡充值、各类预收款、建筑服务预收款、融资性售后回租等未发生实际应税销售行为的收款场景。

· 核心判定

税额：票面无税金。

进项抵扣：一律不得抵扣进项税。

业务用途：仅作为企业收款凭证，不属于增值税应税发票。待后续实际业务履约、发生应税行为后，销售方需重新开具应税发票，方可正常入账、抵扣。

四、税率栏：0%（零税率）

· 适用场景

出口货物、跨境应税服务等适用增值税零税率的业务。

· 核心判定

税额：票面税额为0。

进项抵扣：企业对应采购进项税额可正常抵扣，符合政策条件可申请出口退（免）税。

重要区分：零税率 ≠ 免税。零税率是法定税率，对应进项可抵扣；免税项目不得抵扣进项。

· 实务提示

若出口货物退税率为零且属于免税商品，则不能开具0%税率，应按免税开具发票，进项税额不得抵扣。

五、税率栏：空白（高频易错）

按发票类型严格区分，为日常稽查高频风险点：

增值税专用发票：税率栏空白属于严重不合规发票，一律退回重开，不得入账、不得抵扣。

增值税普通发票（含电子普票）：现行金税系统下，合规发票税率栏不会空白。除极少数不征税项目（如610“有奖发票奖金支付”）外，税率栏空白属于开票异常，一律拒收重开。

（来源：一凡财税）

【佛山本地提醒】在佛山禅城/南海实际审核发票时，遇到税率栏为“*”“不征税”或空白的发票，是否合规、能否抵扣，具体口径和操作细节仍以主管税务机关的指引为准。

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